Тяжелая реформа. Что эксперты говорят о последствиях увеличения НДС

Ольга Беленькая, руководитель отдела макроэкономического анализа ФГ «Финам»:

С нового года предстоит повышение ставки НДС с 20 до 22%, меняются условия его начисления для предприятий на УСН, отменяется льгота по НДС по операциям обслуживания банковских карт. Повышение НДС отразится на бизнесе как неизбежное увеличение издержек, которое будет переложено в конечную цену продукта для покупателя – полностью или частично, в зависимости от эластичности спроса, то есть от степени готовности покупателя принять повышение цен без снижения объемов спроса. Банк России оценивает вклад повышения НДС в инфляцию в пределах 0,8 п.п. и ожидает, что он проявится в основном в декабре-январе. Кроме того, для предприятий повышение налога может создать дополнительную потребность в оборотных средствах, дефицит которых и так отмечается многими предприятиями как ограничение производственной деятельности. С другой стороны, повышение цен снижает покупательную способность потребителей, в результате они могут больше экономить, выбирая из необходимых товаров более дешевые и, возможно, откладывать приобретение товаров длительного спроса или необязательного потребления. Таким образом, повышение НДС может одновременно привести к повышению инфляции (этот эффект обычно краткосрочный) и к более долгосрочному эффекту угнетения спроса, что впоследствии может оказать дезинфляционное влияние и одновременно еще больше затормозить экономический рост.

В начале будущего года повышение налоговой нагрузки совпадет с рядом других неблагоприятных внешних и внутренних факторов – торможение роста экономики, ослабление внутреннего спроса, жесткие денежно-кредитные условия, ухудшение финансового положения бизнеса (снижение прибыли, рост просроченной задолженности по кредитам, недостаток средств для финансирования оборотного капитала), адаптацию нефтегазового сектора к новым жестким санкциям.
Обычно повышение НДС более заметно для отраслей, связанных с дорогостоящими товарами необязательного потребления (например, автомобили, строительство, ритейл, услуги, развлечения), а также для компаний с низким уровнем маржинальности, которым придется выбирать между тем, чтобы повышение НДС не полностью перешло в увеличение цен (за счет сокращения своей и так небольшой маржи) или полностью переложить в цены повышение НДС (в результате чего потребители могут уйти к конкурентам с более дешевой продукцией).

Относительно защищенными можно считать производство и торговлю социально значимыми товарами, где сохранится льготная ставка НДС 10% (основные продукты питания, лекарства и медицинские изделия, товары для детей, и некоторые другие товары), а также экспортеров (для них установлена нулевая ставка НДС при экспорте и они получают возмещение ранее уплаченного НДС).

Снижение порога доходов предприятий на УСН и ИП для уплаты ими НДС – это также серьезное изменение. Малый бизнес оказывается под ограничениями сразу с нескольких сторон:
1) повышение ставки НДС;
2) снижение порога выручки МСП на упрощенке, при котором требуется платить НДС;
3)  отмена льготного тарифа страховых взносов для части отраслей.

Как отмечали представители бизнеса, для предприятий на УСН возрастет не только налоговая, но и административная нагрузка, связанная с учетом и исчислением НДС, причем на адаптацию отведено крайне короткое время. В ходе второго чтения в результате компромисса правительства с депутатами и бизнесом налоговые поправки были смягчены по ряду параметров. Сохранены льготы по НДС для IT компаний. Порядок перехода к уплате НДС малым и средним бизнесом, находящимся на упрощенной системе налогообложения (УСН), сделан поэтапным. Порог выручки, который сейчас составляет 60 млн руб. в год, будет снижен до 20 млн руб. в 2026 г., 15 млн руб. в 2027 г. и 10 млн руб. с 2028 г.

Изначально законопроект о бюджете предусматривал, что снижение порога с 60 млн до 10 млн руб. в год произойдет сразу в 2026 г. Поэтапный переход даст совсем небольшим предприятиям больше времени на адаптацию, предусмотрены некоторые послабления для предприятий на УСН, которые впервые будут платить НДС. Кроме того, предприятия на УСН «доходы минус расходы» смогут вычитать из базы ряд затрат, которые ранее не содержались в НК.

С сентября следующего года будет введен еще технологический сбор, который придется  платить компаниям и ИП при ввозе или производстве промышленной продукции, перечень которой определит правительство. Размеры технологического сбора будут также устанавливаться правительством в виде фиксированного значения за единицу товара в зависимости от его вида, максимальное значение составит 5000 руб. На первом этапе технологический сбор начнут собирать с готовых электронных устройств, в том числе с ноутбуков и смартфонов. Конечно, это отразится на потребительских ценах и может оказать негативное влияние на спрос (по аналогии с утильсбором – повышенный спрос до введения нормы в действие и снижение спроса после).